Асоціація митних брокерів України

ДЕРЖАВНА МИТНА
СЛУЖБА УКРАЇНИ

Н А К А З

Київ
№

Про затвердження Порядку справляння акцизного збору при ввезенні товарів на митну територію України суб’єктами підприємницької діяльності

Відповідно до Положення про Державну митну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 18.07.2007 № 940, та з метою приведення нормативно-правових актів Держмитслужби у відповідність до вимог законодавства України

Н А К А З У Ю:

1. Затвердити Порядок справляння акцизного збору при ввезенні товарів на митну територію України суб’єктами підприємницької діяльності (додається).

2. Уважати таким, що втратив чинність, наказ Державної митної служби України від 21.01.2000 № 33 «Про затвердження Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.02.2000 за № 73/4294.

3. Департаменту адміністрування митних платежів (Сухіна М.А.) і Управлінню правового забезпечення (Чорна Г.М.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

4. Начальникам митних органів довести цей наказ до відома юридичних і фізичних осіб.

5. Установити, що цей наказ набирає чинності через 10 днів після його офіційного опублікування.

Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної митної
служби України
№

Інструкція про порядок справляння акцизного збору при ввезенні товарів на митну територію України суб’єктами підприємницької діяльності

1. Загальні положення

1.1. Ця Інструкція визначає процедуру справляння акцизного збору при ввезенні товарів на митну територію України суб’єктами підприємницької діяльності, контролю за своєчасністю його сплати та звільнення від оподаткування цим податком відповідно до законодавства.

1.2. Перелік товарів, на які встановлюються ставки акцизного збору та їх розміри, визначається Законами України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)», «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них», «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої», «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби».

1.3. Акцизний збір з товарів, що імпортуються на митну територію України сплачується у валюті України. Акцизний збір з товарів, що імпортуються на митну територію України, за ставками, визначеними в іноземній валюті, обчислюється у валюті України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день подання митної декларації.

1.4. Перерахування відповідних сум коштів на депозитні рахунки, відкриті на ім'я митних органів в органах Державного казначейства України, здійснюється платником податку або особою, уповноваженою на декларування на підставі договору, до або на момент оформлення попередньої митної декларації на підакцизні товари в порядку, установленому Кабінетом Міністрів України. Перерахування вважається здійсненим з моменту надходження коштів на депозитні рахунки, відкриті на ім'я митних органів в органах Державного казначейства України, крім випадків сплати акцизного збору безпосередньо до Держбюджету України при придбанні марок акцизного збору.

Товари, за які не був сплачений акцизний збір, або сплачений не в повному обсязі, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони відповідно до актів законодавства звільняються від обкладення цим податком.

1.5. Платниками акцизного збору є суб'єкти підприємницької діяльності, які ввозять на митну територію України підакцизні товари як для власних, так і для виробничих потреб, з метою продажу або реалізації їх на умовах комісії та реекспорту.

1.6. Податкове зобов’язання зі сплати акцизного збору у разі імпорту підакцизних товарів на митну територію України визначається на день подання митної декларації.

1.7. Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну, під час митного оформлення здійснюється митними органами.

1.8. Нарахування та стягнення акцизного збору при митному оформленні давальницької сировини здійснюються з урахуванням положень Закону України «Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах» та наказу Державної податкової адміністрації України від 25.02.2002 № 83 «Про затвердження Порядку видачі, обліку, відстрочення та оплати (погашення) векселя (письмового зобов'язання), що видається суб'єктом підприємницької діяльності при здійсненні операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.03.2002 за № 248/6536.

2. Порядок обчислення акцизного збору

При ввезенні на митну територію України товарів, що підлягають обкладенню акцизним збором, акцизний збір обчислюється:

2.1. У твердих сумах з одиниці товару (вага, об'єм, кількість або інший натуральний показник, визначений у фізичних одиницях виміру, установлених відповідними законами України) у разі встановлення ставок акцизного збору у валюті України за такою формулою:

Са = Н х А,

де Са – сума акцизного збору, Н – кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А – ставка акцизного збору;

у разі встановлення ставок акцизного збору в іноземній валюті, за формулою:

Са = Н х А х Кв,

де Са – сума акцизного збору, Н – кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А – ставка акцизного збору, Кв – валютний (обмінний) курс Національного банку України, що діє на день подання митної декларації.

2.2. За ставками у процентах до обороту з продажу, виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного збору)

2.3. За ставками в процентах до обороту з продажу та в твердих сумах з одиниці товару одночасно, з урахуванням мінімального податкового зобов’язання, у випадках встановлених законом.

3. Товари, з яких акцизний збір не справляється

3.1. Акцизний збір не справляється при ввезенні на митну територію України з:

3.1.1 товарів, що переміщуються транзитом, при дотриманні умов, передбачених статтею 201 Митного кодексу України;

3.1.2 товарів, що розміщуються під митним контролем на митних ліцензійних складах;

3.1.3 товарів, що спрямовуються до магазинів безмитної торгівлі;

3.1.4 конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, щодо яких не визначено власника, а також тих, що перейшли до держави за правом спадкоємства

3.1.5 товарів, що надходять на митну територію України відповідно до міжнародних угод (договорів), якщо це передбачено такою угодою (договором);

3.1.6 товарів, що надходять в Україну відповідно до положень Закону України «Про гуманітарну допомогу»;

3.1.7 зразків алкогольних напоїв та тютюнових виробів, увезених на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв і тютюнових виробів, увезені в Україну та призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків тощо, пропускаються через митний кордон за рішенням митного органу в достатній кількості з урахуванням мети переміщення;

3.1.8 сировини, що імпортується на митну територію України суб’єктами підприємницької діяльності для виготовлення алкогольних напоїв і тютюнових виробів, за умови пред’явлення ними ліцензії на право виробництва цієї продукції. Зазначені умови стосуються також підакцизної сировини, на яку встановлено нульову ставку акцизного збору.

Умовою для митного оформлення імпортованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів, з яких відповідно до законодавства не справляється акцизний збір як із сировини, що використовується для виготовлення інших підакцизних товарів, є наявність у імпортера ліцензії на право виробництва алкогольних напоїв або тютюнових виробів відповідно.

3.2. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України, з яких акцизний збір не справляється, є дата, коли пізніше щодо цього товару виникає зобов'язання зі сплати податку на додану вартість.

3.3. У разі порушення умов, за яких товари не підлягали обкладенню акцизним збором, акцизний збір нараховується за ставками, що діяли на момент подання митної декларації.

4. Особливості справляння акцизного збору з товарів, що підлягають маркуванню марками акцизного збору

4.1. Умовою для митного оформлення імпортованих алкогольних напоїв є наявність на пляшці (упаковці) марок акцизного збору встановленого зразка, а також подання митним органам примірника заявки-розрахунку на одержання марок з відміткою продавця марок про повну сплату сум акцизного збору.

Умовою для митного оформлення імпортованих тютюнових виробів є наявність на пачці (упаковці) марок акцизного збору встановленого зразка, а також подання митним органам примірника заявки-розрахунку на одержання марок з відміткою продавця марок про повну сплату сум акцизного збору і засвідченої імпортером копії декларації про встановлені ним чинні максимальні роздрібні ціни на алкогольні напої або тютюнові вироби.

4.2. При митному оформленні тютюнових виробів, у випадку встановлення митним органом факту нарахування акцизного збору, зазначеного у заявці-розрахунку та обчисленого по кожному виду виробу виходячи з максимально-роздрібної ціни меншої, ніж заявлена в декларації про встановлення імпортером максимальних роздрібних цін та зареєстрованій Держмитслужбою у Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України, затвердженому наказом Державної податкової адміністрації України та Державної митної служби України від 16.03.2001 № 109/188, або нижчої ніж митна вартість таких виробів з урахуванням суми ввізного мита, митне оформлення призупиняється до подання заявки-розрахунку з відміткою органу Державної податкової інспекції про повну сплату акцизного збору, яку обчислено за ставками акцизного збору та максимальними роздробним цінами, що набули чинності на дату подання митної декларації.

При цьому, в поданій заявці-розрахунку максимальна роздрібна ціна по кожному виду виробу не повинна відрізнятися від заявленої в декларації про встановлення імпортером максимальних роздрібних цін або бути нижчою ніж митна вартість таких виробів з урахуванням суми ввізного мита, на дату подання митної декларації.

4.3. Облік сум акцизного збору, нарахованого та сплаченого до Держбюджету відповідно до заявки-розрахунку здійснюється митними органами за карткою обліку сум акцизного збору, форму якої наведено у додатку 1 до цієї Інструкції.

4.4. Обмін інформацією між митними та податковими органами щодо адміністрування акцизного збору здійснюється відповідно до Угоди про інформаційне співробітництво між Державним митним комітетом України та Головною Державною податковою інспекцією України від 01.12.1995 та у спосіб, визначений спільним протоколом.

4.5. У разі виявлення фактів порушення порядку ввезення алкогольних напоїв та тютюнових виробів без наявності марок акцизного збору, або наклеєними з порушеннями вимог, встановлених законодавством, такі алкогольні напої вважаються немаркованими та підлягають вилученню.

5. Прикінцеві положення

5.1. У разі виявлення фактів неповної сплати акцизного збору у зв’язку із зміною курсу валют, коду УКТЗЕД, тощо, митним органом здійснюється донарахування сум акцизного збору в установленому законом порядку.

5.2. Сплата донарахованих сум акцизного збору здійснюється платником податку до Державного бюджету України.

5.3. Повернення надмірно сплачених сум акцизного збору, що були зараховані на депозитні рахунки, відкриті на ім'я митних органів в органах Державного казначейства України, здійснюється у порядку, установленому Держмитслужбою.

5.4. Відомості про доплату (повернення) належної суми акцизного збору вносяться в доповнення до вантажної митної декларації у порядку, установленому Держмитслужбою.